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年底查账!12月31日前,务必自查这14科目!

 
文章附图

一晃就要年底了,建议企业和会计,在12月31日前,对这14个科目进行自查,以避免可能潜在的税务风险。


1、货币资金

“货币资金”账面余额是否与实际相符,是否存在老板从公司拿钱不记账的情况。

库存现金是否过大,超出日常经营需要。若现金流水过于频繁,可能存在虚开发票,以现金收付款的情形。

2、其他应收款

“其他应收款”科目常年保持较高余额,可能存在3种风险:

(1)货款未及时确认收入,存在藏匿收入的风险。

(2)法人股东常年占用资金,未合理分摊利息,存在财务费用调增的风险。

(3)个人股东常年借款不还,存在按照“股息、红利所得”补缴个人所得税的风险。

3、应收账款、预付账款、应付账款、预收账款

稽查系统会比对他们之间的逻辑关系,以发现如下问题:

(1)应收账款的余额常年过大,可能藏匿收入或延迟确认收入,少缴纳增值税

(2)用个人账户购买发票,虚增成本,发票款无法平账。

(3)给客户虚开发票,收到款后无法平账。

(4)两套账,公司账户与个人卡之间频繁往来。

4、存货

关注存货是否账实一致,如果存货账面数量远大于实物,存在少确认收入、成本,少缴纳税费的风险。


如果存货发生损毁,应该调查原因,及时进行处理。

5、工资

自查”应付职工薪酬-工资“科目的发生额与工资个税申报的收入额,若差异过大,则存在少缴纳个税,或虚列工资的可能性。

6、福利费

福利费过大,企业可能存在发票抵薪的问题,需要自查个人所得税是否按规定缴纳。

同时,还要自查福利费是否超过工资的14%,并提前进行筹划!

7、应交增值税

自查增值税的进项税是否长期大于销项税,是否有正当原因。

自查进项税转出是否核算正确,不能抵扣进项税的是否按照规定作了转出处理。

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自查享受增值税加计抵减优惠政策、留抵退税政策的会计分录是否正确。

8、税金及附加

按照规定,房产税、印花税等小税种在“税金及附加”科目核算,应自查小税种是否有遗漏,每月或每季度的大幅变化是否合理原因。

9、主营业务收入和主营业务成本

如果,企业长期“主营业务成本”大于主营业务收入”,而企业还正常存活,那说明存在隐匿收入、虚增成本的可能性。

10、会议费

自查会议费的归集是否正确。会议费不能只附一张发票,还需要提供会务合同协议、参会花名册或者签到单等资料。

11、长期待摊费用

《企业所得税法》第十三条,对“长期待摊费用”的核算范围有明确的规定,应自查长期待摊费用的归集是否正确,摊销的年限是否正确。

12、投资收益

自查企业是否有对外投资,但”投资收益”科目却常年为零。

13、净利润

自查净利润是否长期处于优惠政策享受的临界点,例如,为了享受小型微利企业的税收优惠,将利润调增至100万左右或者300万左右,都会有被稽查的风险。

14、未分配利润

未分类利润常年为负数,企业长亏不倒,有调整利润,少缴企业所得税的风险。

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