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“个税手续费返还”的十个财税问题

 

关于个人所得税手续费返还的相关规定、财税处理还是有不少学员经常咨询,现将有关问题总结如下,供大家参考,防范税收风险。

一、个税手续费如何返还?

对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。计算公式:返还个税手续费金额=扣缴义务人按照规定所扣缴的税款*2%

二、个税手续费返还的计算基数还有哪些特殊规定?

根据规定,对扣缴义务人按照规定扣缴的税款,按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。

三、个税手续费返还金额有没有上限的规定?

根据规定,法律、行政法规规定的代扣代缴税款,税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费,且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元,超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的,按规定比例执行。

由于个人所得税扣缴手续费在个税法中有明确规定手续费的比例,因此,个税手续费返还按规定比例执行,并没有上限的规定。

四、个税手续费返还什么时间给返?

按照规定,代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前,向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料,因“三代”单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

因此,根据上述规定,2021年3月30日前提交申请手续费相关资料,还没有提交的要抓紧时间办理了。

五、个税手续费返还如何申请?

根据规定,通过填报附表5.代扣代缴手续费申请表,来申请代扣代缴税款手续费。

代扣代缴手续费申请表

六、个税手续费返还缴纳增值税吗?

目前主要存在两种执行口径,一种认为征收,另一种认为不征收。

全面营改增以后包括国家税务总局在内的绝大部分税务机关相继明确征收增值税,少数几个不征税的税务机关也陆续变更执行口径。

总局口径:国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑,个人所得税手续费返还是“按照目前营改增政策相关规定,纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围,应缴纳增值税。”

地方口径:明确征收增值税的地区有,深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福建国税、大连国税、安徽国税、重庆国税、辽宁国税、湖北国税、浙江国税、青岛税务、河南税务、湖北税务等税务机关。

七、收到个税手续费返还如何缴纳增值税?

代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。税率6%,征收率3%。目前增值税小规模纳税人可以适用3%减按1%的优惠政策。

八、收到个税手续费返还是否缴纳企业所得税?

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,单位代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。

总结:对于企业取得的个人所得税手续费返还收入应计入企业所得税收入总额中,对用于该项工作的支出也可以按规定税前扣除。

八、收到个税手续费返还如何使用?

根据规定,“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算,计入本单位收入,用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。

九、收到个税手续费返还用于个人奖励是否缴纳个人所得税?

根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)规定,下列所得,暂免征收个人所得税:(五)个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。

目前这个问题仍然存在争议,因此,是否征税、是否免税还要结合当地税务机关的具体执行情况来确定。


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